Genç Girişimci Desteği için vergi dairesine elektronik ortamdan yapılan bir başvuru sonrasında bağlı olduğunuz vergi dairesi size bir yazı verecektir. İlgili dilekçe ile beraber herhangi bir SGK’ya giderek başvuru yapmanız gerekir. Genç girişimci onay yazınızı ve vergi levhanızı ekleyerek sizler de başvuru yapabilirsiniz. 2021 yılında da devam eden genç girişimci destekleri şu şekilde; 3 vergi dönemi içinde işletmenin kazanmış olduğu 75 bin TL’lik kısım vergiden muaf tutulacaktır. Bağkur ödemeleri için sigorta prim teşviki sağlanacak. İlk kez sigortalı olanlar için 1 yıl süre ile prim teşviki verilecek. 29Yaş Altı Vergi Muafiyeti Nedir? Genç girişimci desteği kapsamında, ilk defa gelir vergisi mükellefi olan 29 yaş altındaki genç girişimcilerin 3 yıl süre ile gelir vergisinden muaf olması, 29 yaş altı vergi muafiyeti olarak isimlendirilir. Ayrıca genç girişimcilere 1 yıl süreyle SGK muafiyeti de sağlanır. GençGirişimci Desteği adı altında yürürlüğe giren teşvik programı yeni bir iş kurmak isteyen kişilerin birçok avantajdan yararlanmasını sağlamaktadır. Genç Girişimci desteği ile yeni girişimciler bağ kur priminden ve gelir vergisinden muaf olarak kendi işlerini kurabilmekte ve geliştirebilmektedir. Genç Girişimci Genç Girişimcilere Vergi Desteğine İlişkin 292 Seri Nolu Genel Tebliğ 7 Ekim 2019 admin 0 yorum gelir vergisi , girişimci , vergi desteği 5 Mayıs 2016 PERŞEMBE 5Th7zIx. tarihinde ilk defa mükellef olan müşterim, Ekim 1992 doğumlu, 2021 Gelir Vergisi Beyannamesini verirken “Genç Girişimci Desteği” indirimden faydalanabilir mi? Cevabınız için şimdiden teşekkür ederim. Genç girişimci İndirimi için GVK Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış olacaktır. Verdiğiniz verilere göre Mükellef İndirimden yararlanır. Genç girişimcilerde kazanç istisnası Mükerrer Madde 20 Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla YİRMİ DOKUZ YAŞINI DOLDURMAMIŞ tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. 1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, 2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz., 3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, 4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dahil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, 5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir. Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Bir mükellefimiz bilgisayar programlama ve yazılım sektöründe gerçek kişi olarak faaliyet göstermektedir. Mükellefimiz genç girişimci istisnasından faydalanmaktadır. Türkiye’de yerleşik olmayan kişi ve kurumlara verdiği ”yazılım” hizmet ihracından dolayı mükellefimizi; Gelir vergisi kanunun 89/13. md yer alan %50 gelir vergisi indirim uygulamasından da yararlandırmak istiyoruz. Sorum şudur ki, hem %50 gelir vergisi indiriminden hem de genç girişimci istisnasından aynı anda yararlandırabilir miyim? Genç girişimci istisnası GVK ve %50 oranındaki yazılım İNDİRİMİNDEN GVK 89/13. yararlanır her iki vergi avantajı da kullanılır. Genç Girişimcilerde kazanç istisnası tutarı olan 75 bin TL yıllık mı? Yoksa 3 yılın toplamı 75 bin TL mi? Her yıl için TL olarak uygulanır. Konu ile ilgili olarak 292 Seri nolu GVK genel tebliği inceleyiniz. 5 Mayıs 2016 PERŞEMBE Resmî Gazete Sayı 29703 TEBLİĞ Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO 292 Amaç ve kapsam MADDE 1 – 1 Bu Tebliğin amacı, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa, 10/2/2016 tarihli ve 29620 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 29/1/2016 tarihli ve 6663 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 1 inci maddesi ile yapılan düzenlemeyle getirilen genç girişimcilerde kazanç istisnasına ve 2 nci maddesi ile yapılan düzenlemeyle getirilen ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflere uygulanacak indirime ilişkin usul ve esasları belirlemektir. BİRİNCİ BÖLÜM Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Yasal düzenleme MADDE 2 – 1 6663 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun mülga mükerrer 20 nci maddesi başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenerek 10/2/2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. “Genç girişimcilerde kazanç istisnası MÜKERRER MADDE 20 – Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz., Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir. Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” İstisnadan faydalanacaklar ve faydalanma şartları MADDE 3 – 1 İstisnadan; a Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, b Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış, tam mükellef gerçek kişiler yararlanır. 2 Birinci fıkrada belirtilen kişilerin istisnadan yararlanabilmeleri için aşağıda belirtilen şartları taşımaları zorunludur. a İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. 1 Mükelleflerin söz konusu istisnadan faydalanabilmeleri için işe başlamayı kanuni süresi içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. İşe başlamanın kanuni süresi içerisinde bildirilip bildirilmediği hususu, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilir. 2 İşe başlama bildiriminin Vergi Usul Kanununda yer alan süre içerisinde yapılmaması durumunda, söz konusu istisna hükmünden yararlanılamaz. b Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi. 1 İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. 2 Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir. 3 İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz. 4 Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz. 5 Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz. 3 Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlara ilişkin hususlar şunlardır a Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi. 1 Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz. Örnek 1 Bay A, Bay B ve Bay C, 17/2/2016 tarihinde adi ortaklık şeklinde lokanta işletmeciliği faaliyetine başlamış olup faaliyete başlanıldığı tarihte Bay A 27, Bay B 29, Bay C ise 32 yaşındadır. Buna göre; Bay C, 29 yaş şartını ihlal ettiğinden ortakların hiçbiri istisnadan faydalanamayacaktır. b İşletmenin devralınması. 1 Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. Örnek 2 Bay D, 20/2/2016 tarihinde babasına ait oto yıkama işletmesini devralmak suretiyle ticari faaliyete başlamıştır. Bay D’nin, işi devraldığı babasının 1. derece kan hısımı olması nedeniyle, istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. 2 Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır. Örnek 3 4/4/2016 tarihinde kırtasiye işletmeciliği faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bay C, söz konusu istisnadan bir yıl yararlandıktan sonra 3/2/2017 tarihinde vefat etmiştir. İşletmeyi devralan eş istisnaya ilişkin diğer şartları taşımaktadır. Buna göre, 2017 yılına ilişkin istisna tutarından; Bay C adına mirasçılar tarafından 1/1/2017 – 3/2/2017 kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan kazanç dolayısıyla tam olarak yararlanılacaktır. Ayrıca, işletmeyi devralan eş de 4/2/2017-31/12/2017 döneminden itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca 2017, 2018, 2019 yıllarında istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Örnek 4 3/5/2003 tarihinden itibaren büfe işletmeciliği faaliyetinde bulunan Bay S, 28/7/2016 tarihinde vefat etmiş olup faaliyeti Bay S’nin 20 yaşındaki oğlu R devralmıştır. Büfe işletmeciliğini devralan Bay R istisnaya ilişkin diğer şartları da taşımaktadır. Buna göre, Bay R 2016, 2017 ve 2018 yıllarında söz konusu istisnadan tam olarak yararlanacaktır. c Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. 1 Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz. 2 Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz. İstisna uygulaması MADDE 4 – 1 İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkân bulunmamaktadır. 2 İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. Örnek 5 Bayan F, 21/5/2016 tarihinde mimarlık faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bayan F, bu faaliyetini 3/3/2017 tarihinde terk etmiş, 2/2/2018 tarihinde anılan faaliyetine yeniden başlamıştır. Buna göre; Bayan F, 2016 ve 2017 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan yararlanacak ancak, 2/2/2018 tarihinde yeniden işe başladığı faaliyeti için ilk defa işe başlama şartını ihlal etmesi nedeniyle, 2018 ve izleyen yıllar için söz konusu istisnadan yararlanamayacaktır. Örnek 6 Bay G, 18/4/2016 tarihinde harita mühendisliği faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bay G ayrıca, 4/8/2017 tarihinde market işletmeciliği, 6/9/2018 tarihinde danışmanlık faaliyetlerine başlamıştır. Buna göre, Bay G 2016, 2017 ve 2018 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Ancak, yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmayacağından, Bay G 2017 yılında başladığı market işletmeciliği faaliyeti için 2019 yılında, 2018 yılında başladığı danışmanlık faaliyeti için ise 2019 ve 2020 yıllarında istisnadan yararlanamayacaktır. 3 İstisnadan yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür. Yararlanılacak istisna tutarı MADDE 5 – 1 İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık Türk lirası olarak uygulanacak olup bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez. Örnek 7 1/10/2016 tarihinde kuaförlük faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan B’nin, 1/10/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği ticari kazancı Türk lirasıdır. Bayan B’nin, 2016 yılında yararlanabileceği istisna tutarı Türk lirası olup kalan tutar olan Türk lirası ertesi yıla devredilemeyecektir. 2 Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. Örnek 8 1/3/2016 tarihinde avukatlık faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan C’nin 1/3/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Bayan C’nin elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanılacak olup kalan Türk liralık tutar ertesi yıla devredilemeyecektir. Bayan C, faaliyetini 31/10/2017 tarihinde terk etmiştir. Bayan C’nin 1/1/2017- 31/10/2017 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Mükellef söz konusu kazancın Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan tutar olan Türk liralık kazancı ise gelir vergisine tabi olacaktır. 3 İstisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyetten dolayı kazanç elde eden ve şartları sağlayan gerçek kişilere uygulandığından, istisna şartlarını taşıyan mükelleflerin bir vergilendirme döneminde anılan faaliyetlerden bir veya birkaçından kazanç elde etmeleri durumunda söz konusu istisna beyan edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır. Örnek 9 İstisnanın tüm şartlarını taşıyan Bay E, 20/2/2016 tarihi itibarıyla mimarlık, 1/7/2016 tarihi itibarıyla da inşaat faaliyetine başlamıştır. Bay E’nin 2016 takvim yılında inşaat faaliyetinden elde ettiği ticari kazancı Türk lirası, mimarlık faaliyeti dolayısıyla elde ettiği serbest meslek kazancı ise Türk lirasıdır. Bay E, elde ettiği toplam Türk lirası kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanabilecek olup kalan tutar olan Türk liralık kazanç ise gelir vergisine tabi olacaktır. 4 İstisna, her durumda ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyetinin tesis olunduğu dönemden başlamak üzere üç vergilendirme dönemi ile sınırlı olup önceki faaliyete devam edilirken yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmaz. Diğer hususlar MADDE 6 – 1 Bu istisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında bulunanlar tarafından, istisnadan yararlananlara tevkifat kapsamında ödeme yapılması durumunda, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. 2 Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 20 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “istisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.” hükmü gereği, istisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. Örnek 10 1/4/2016 tarihinde faaliyete başlayan serbest meslek erbabı Bay M, istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşımakta olup bu kişinin 1/4/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Ayrıca, ilgili dönemde Bay M’ye söz konusu faaliyet dolayısıyla yapılan ödemeler üzerinden Türk lirası gelir vergisi kesintisi yapılmıştır. Bay M, elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan Türk liralık kazanç tutarını ise yıllık beyanname ile beyan edecektir. Bay M tarafından verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen Türk lirası üzerinden hesaplanacak olan gelir vergisinden, yıl içinde tevkif yoluyla ödenen Türk lirası tutarındaki verginin mahsubu mümkündür. Mahsup edilecek tutarın beyanname üzerinde hesaplanan gelir vergisinden fazla olması nedeniyle mahsup yoluyla giderilemeyen tevkifat tutarı genel hükümler çerçevesinde red ve iade olunacaktır. 3 Mükellefler tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır. 4 İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir. 5 Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler. Örnek 11 Bayan F, istisna kapsamında 2016 yılında Türk lirası serbest meslek kazancı ile Türk lirası kira geliri elde etmiştir. Bayan F, bu gelirleri nedeniyle verdiği yıllık gelir vergisi beyannamesinde sadece serbest meslek kazancına isabet eden Türk liralık geliri için istisnadan yararlanabilecek olup Türk liralık kira geliri nedeniyle istisnadan yararlanması söz konusu olmayacaktır. İKİNCİ BÖLÜM Basit Usule Tabi Mükelleflere Uygulanacak Kazanç İndirimi Yasal düzenleme MADDE 7 – 1 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına 29/1/2016 tarihli ve 6663 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle aşağıdaki 15 numaralı bent eklenmiştir. “15. Basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık Türk lirasına kadar olan kısmı Bu Kanunun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan kazanç istisnasından faydalananlar bu bent hükmünden yararlanamaz. Bu bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir..” İndirimden faydalanacaklar MADDE 8 – 1 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen 15 numaralı bent hükmü uyarınca, ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı olmaksızın Türk liralık indirim uygulanır. 2 İndirim, 1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır. Dolayısıyla, indirim 2016 yılına ait kazançlara ilişkin olarak 2017 yılında verilecek beyannamede dikkate alınır. 3 Söz konusu indirim, basit usule tabi mükelleflerin sadece ticari kazançlarına uygulanacak olup beyana tabi diğer gelir unsurlarının da bulunması halinde bu gelirlere indirim uygulanmaz. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya Türk lirasının altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilmez. 4 Ticari kazancı basit usulde vergilendirilen mükellefler genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirimden birlikte yararlanamazlar. 5 Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerden genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler. 6 Basit usule tabi mükelleflerin herhangi bir nedenle takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda, Türk liralık indirimden yararlanmaları mümkün değildir. Ayrıca, gerçek usule geçen mükellefler genç girişimci istisnasına ait diğer şartları taşısalar dahi ilk defa mükellefiyet tesis edilme şartı ihlal edilmiş olduğundan, söz konusu istisnadan da yararlanamazlar. 7 İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan İbaret Olanlar İçin “Gelir Bildirimi” bölümünün ilgili satırında gösterilir. Öte yandan, söz konusu indirim tutarı basit usulde tespit edilen ticari kazancın yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde “Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Eki”nde yer alan “Basit Usulde Ticari Kazançlara İlişkin Bildirim” bölümünün ilgili satırında gösterilir. Yürürlük MADDE 9 – 1 Bu Tebliğin; a Genç girişimcilerde kazanç istisnasına ilişkin hükümleri 10/2/2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, b Basit usule tabi mükelleflere uygulanacak kazanç indirimine ilişkin hükümleri 1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 10 – 1 Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. Kaynak İSMMMO Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. Genç girişimci için vergi ve prim teşvikleri“Oğlum yurtdışına evden iş yapacak ama daha çok genç, üniversite öğrencisi. Yurtdışındaki iş yapacağı şirket oğlumdan kendi adına fatura kesmesini istiyor. İşyeri açmak da zorunda. Başına bir şey gelir diye korkuyorum. Hiç tecrübesi yok. Daha erken kendi işini yapman için’ desem de ikna edemedim...Size bir danışayım istedim” diyerek telefonda anlattı Zehra AÇILMASI GEREKİYOR“Endişelenmeyin, engel de olmayın oğlunuza. Yurtdışındaki firma fatura kesmesini istemeye başladıysa artık oğlunuz ciddi mesafe kat etmiş. İşletmeciliğin basamaklarından çıkmaya başlamış...” dedim ilk başta. Sonra süreci anlattım kısaca... “Vergi dairesine kayıt açılması gerekiyor tabi ki. Yazılım yapacağından, evden çalışabileceğinden evini işyeri olarak da gösterebilir. Sonrasında düzenli vergi beyannameleri vermesi gerekecek. Mart ayında vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde kazanç çıktığında iki taksitte de gelir vergisi ödemesi gerekecek. Bütün bu işlemleri profesyonel destek alarak kolaylıkla da yapabilir. Faturalar, banka ekstreleri vb. evraklar hakkında yapılacak işlemleri mali müşaviri anlatacaktır.”3 YIL GELİR VERGİSİ YOKZehra Teyze’nin endişeleri azalmıştı görüşmemizin sonuna doğru. Devletin genç girişimcilere destek olduğunu; yıllık 75 bin liraya kadar kazançları için üç yıl boyunca gelir vergisi almadığını, ilk bir yıl için bağkur primi istemediğini öğrendi. Ayrıca yurt dışına verilen yazılım hizmeti için bir başka avantajın GVK kapsamında kazancın yüzde 50’si indirim konusu yapılabilmekte olduğunu öğrenmesi daha da sevindirdi. Artık Zehra Teyze’nin tereddütleri kalmamıştı, biricik evladının işletmecilik yolculuğuna engel olmayacağını, bizzat katkı vereceğini Vergisi Nedir? Nasıl Hesaplanır?GENÇ GİRİŞİMCİ TEŞVİKİNİN KOŞULLARITeşvikten yararlanmak isteyen girişimcinin hangi sektörde faaliyet göstereceği önemli değil. Yeni açılacak işyeri, cafe de olabilir, market de, lokanta da... Avukat da olabilir, mimar da, doktor da, eczacı da...29 yaşını doldurmamış olan, yeni bir işyeri’ açan, ilk defa vergi mükellefiyeti tesis ettiren’ genç girişimcinin yıllık kazancının 75 bin liraya kadarından vergi istenmiyor. Aşıyorsa aşan kısmının vergisi isteniyor. Ve bu avantajdan üç yıl boyunca da yararlanılabiliyor... GVK Mükerrer madde Anonim ve limited olarak faaliyete geçen işyerleri teşvikten yararlanamıyor. Şahsen faaliyet gösterenler ve kollektif şirket ve adi ortaklıklarda; ortaklar bizzat gelir vergisi mükellefi olduklarından teşvikten yararlanabiliyorlar. Yeni işyeri açan genç girişimcilere Ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle sağlanan vergi avantajının uygulamaya yönelik 292 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde belirtilen diğer koşulları da şöyle1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi, Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı ihlal etmiyor.,3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla diğer şartları taşıması,4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması…BAĞ-KUR PRİM TEŞVİKİİşyeri açan 29 yaşını doldurmamış genç girişimciler bir yıl boyunca Bağ-Kur primi ödememe hakkına da sahipler. Hali hazırda; aylık en az ödenen Bağ-Kur prim tutarı lira. Primini düzenli ödeyenlerse 5 puanlık indirim sonrası lira prim teşvikinden yararlanacakların; gelir vergisi teşvikinden yararlanabiliyor olması gerekiyor. GVK Mükerrer 20. madde kapsamındaki kazanç istisnası Ayrıca; mükellefiyet başlangıcı itibariyle 18 yaşını doldurmuş 29 yaşını doldurmamış olması ve ilk defa sigortalı olması gerekiyor. 5510 sayılı Kanunun 4/ maddesi kapsamında Adi ortaklıklar ve şahıs şirket ortaklıklarında da; sadece bir ortak prim teşvikinden Karabıyık Genç Girişimciye Vergi Desteği 3 yıl süreyle her yıl için gelirlerinin TL tutarını vergi dışı tutan bir istisna şeklinde düzenlenMİŞTİR. Kimler genç girişimci istisnasından faydalanabilir? 1. Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle tarihi itibariyle ilk defa gelir vergisi mükellefi olanlar, 2. Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler yararlanır. Ayrıca istisnadan yararlanabilmek için aşağıda belirtilen şartların taşınması zorunludur; a İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. b Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi. – İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. – Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir. -İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz. -Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz. -Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz. Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlar 1. Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi. -Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz. Örnek 1 Bay A, Bay B ve Bay C, 17/2/2016 tarihinde adi ortaklık şeklinde lokanta işletmeciliği faaliyetine başlamış olup faaliyete başlanıldığı tarihte Bay A 27, Bay B 29, Bay C ise 32 yaşındadır. Buna göre; Bay C, 29 yaş şartını ihlal ettiğinden ortakların hiçbiri istisnadan faydalanamayacaktır. 2. İşletmenin devralınması. – Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. Örnek 2 Bay D, 20/2/2016 tarihinde babasına ait oto yıkama işletmesini devralmak suretiyle ticari faaliyete başlamıştır. Bay D’nin, işi devraldığı babasının 1. derece kan hısımı olması nedeniyle, istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. – Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır. Örnek 3 4/4/2016 tarihinde kırtasiye işletmeciliği faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bay C, söz konusu istisnadan bir yıl yararlandıktan sonra 3/2/2017 tarihinde vefat etmiştir. İşletmeyi devralan eş istisnaya ilişkin diğer şartları taşımaktadır. Buna göre, 2017 yılına ilişkin istisna tutarından; Bay C adına mirasçılar tarafından 1/1/2017 – 3/2/2017 kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan kazanç dolayısıyla tam olarak yararlanılacaktır. Ayrıca, işletmeyi devralan eş de 4/2/2017–31/12/2017 döneminden itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca 2017, 2018, 2019 yıllarında istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Örnek 4 3/5/2003 tarihinden itibaren büfe işletmeciliği faaliyetinde bulunan Bay S, 28/7/2016 tarihinde vefat etmiş olup faaliyeti Bay S’nin 20 yaşındaki oğlu R devralmıştır. Büfe işletmeciliğini devralan Bay R istisnaya ilişkin diğer şartları da taşımaktadır. Buna göre, Bay R 2016, 2017 ve 2018 yıllarında söz konusu istisnadan tam olarak yararlanacaktır. bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. -Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz. Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz. 4. Faaliyetin terk edilmesi durumu – İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. 5. Faaliyet konusunun değiştirilmesi – İstisnadan yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür. Sonuç ve değerlendirme Genç girişimci vergi istisnası gençler için önemli bir avantaj, girişimciliği teşvik etmek ülkemiz için vazgeçilmemesi ve halen üzerinde çok çalışılması gereken bir konu. Gelir Vergisi mevzuatına girmekte geç kalmış bir düzenleme olduğu konusunda hepimiz hem fikiriz. Genç girişimcinin faaliyete başladığı takvim yılından itibaren 3 yıl boyunca her yıl için tutarında kazancı isitisna kapsamında vergi dışı tutulacaktır. Bu süre hiç bir şekilde uzamayacaktır. Ayrıca bu kazancın istisna olmasının girişimcinin kazancının tevkifata tabi tutulması gereken gelirine bir etkisi bulunmamaktadır. Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. Genç Girişimci Kazanç İstisnasından Kimler Yararlanır a Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, b Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış, tam mükellef gerçek kişiler yararlanır. İstisnadan Yararlanma Şartları a İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. – Mükelleflerin söz konusu istisnadan faydalanabilmeleri için işe başlamayı kanuni süresi içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. İşe başlamanın kanuni süresi içerisinde bildirilip bildirilmediği hususu, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilir. -İşe başlama bildiriminin Vergi Usul Kanununda yer alan süre içerisinde yapılmaması durumunda, söz konusu istisna hükmünden yararlanılamaz. b Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi. – İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. – Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir. – İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz. – Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz. – Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz. c Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi. -Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz. b İşletmenin devralınması -Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. – Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır. d Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. -Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz. – Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz. İstisna uygulaması 1-İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkân bulunmamaktadır. 2- İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. 3- İstisnadan yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür. Yararlanılacak İstisna Tutarı Nedir? 1-İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık Türk lirası olarak uygulanacak olup bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez. 2- Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. 3- İstisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyetten dolayı kazanç elde eden ve şartları sağlayan gerçek kişilere uygulandığından, istisna şartlarını taşıyan mükelleflerin bir vergilendirme döneminde anılan faaliyetlerden bir veya birkaçından kazanç elde etmeleri durumunda söz konusu istisna beyan edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır. 4- İstisna, her durumda ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyetinin tesis olunduğu dönemden başlamak üzere üç vergilendirme dönemi ile sınırlı olup önceki faaliyete devam edilirken yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmaz. Diğer hususlar –Bu istisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında bulunanlar tarafından, istisnadan yararlananlara tevkifat kapsamında ödeme yapılması durumunda, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. –Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 20 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “istisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.” hükmü gereği, istisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. – Mükellefler tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır. –İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir. – Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler. İstisna Geçici Vergi Beyanında Nerede Gösterilir? Geçi Vergi beyannamesinde Ticari kazanç Bölümü ile Ekler bölümündeki Genç girişimci kazanç istisnası bölümleri birbirinden bağımsız çalışmaktadır. Yani Ticari kazancı Ticari kazanç hanesine yazarsanız ve İstisnayı da ekler hanesine yazarsanız birbirinden otomatik düşmüyor. –Eğer kazanç TL nin altında çıkarsa Ticari kazanca “0” yazılır. Ekler bölümünde Genç Girişimci kazanç istisnası bölümünde ” kar” satırına Ticari kazanç rakamı yazılır. –Eğer kazanç TL nin üzerinde ise Ticari kazanç-75,000 TL yapılır istisna sonrası kalan kısım “Ticari kazanç” kısmına , istisna tutarı olan TL Ekler bölümünde Genç Girişimci kazanç istisnası bölümünde ” kar” satırına yazılır. Örnek 1 Ticari Kar TL dir. Kâr istisnadan küçük olduğu için Ticari kâr’a “0 TL”, istisna’ya “ TL” yazılmıştır. Örnek 2 Ticari kar TL dir. Ticari kar = = TL, İstisnaya TL yazılmıştır Genç Girişimci İstisnası ile İlgili Tebliğe Erişmek İçin Buraya Tıklayınız. Nihal DÜZGÖREN Serbest Muhasebeci Mali Müşavir KGK Bağımsız Denetçisi Kaynak Bu makalenin tamamı hiç bir web sitesinde yayınlanamaz. Ancak makalenin bir kısmı; devamı için aktif link verilmek sureti ile yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır. Tek ortaklı Limited şirket ortağı, 23 yaşındaki ilk defa mükellefiyeti olan müşterim Genç girişimcilik ten 1 yıllık BAĞ-KUR desteği ve TL’lik vergi indiriminden faydalanabilir mi? Şirket ortakları genç girişimci istisnasından yararlanamaz. GV mükellefi olanlar yararlanır. GVK Mükerer Edirne Keşan vergi dairesi bağlı basit usule tabi olarak faaliyetine başlayan bakkal müşterimiz için yeni nesil ökc alindi. Yazar kasanın temel gıda muhtelif gıda vb. tüm departmanlarında KDV %0 dahil olarak mı servisten kurulumu yapılacak? 24 yaşındaki bu müşterimiz için genç girişimci şartlarını taşıması halinde yararlanabilir mi? Genç Girişimci İstisnasından Faydalanma Şartları ** İlk defa gelir vergisi mükellefi olmak ** 29 yaşını doldurmamış olmak 30 yaşından gün almamak ** 3 yıl vergilendirme döneminde, elde ettikleri kazançların TL’lik kısmı Gelir Vergisinden İSTİSNA tutuluyor Mükellef Basit usulde de vergilense de istisnadan yararlanır. Genç girişimci kazanç istisnasından faydalanılan dönemlerde belirlenen kazancın altında kalan tutarlar için oda tarafından nisbi aidat işletilmesi hukuken uygun mudur? Genç girişimci istisnası ile Oda aidatının ilgisi yoktur. Genç girişimciye tabi olarak 06/2020 döneminde bilanço defterine tabi mükellef açılışı yaptık. 2020 yılı boyunca TL istisnasını geçici vergilerde göstermeyerek çıkan geçici vergi ödemelerini vergi dairesine yaptık. Size sormak istediğim bu ilk dönem 2020 yılı kullanmamış olduğumuz istisnayı ve 3. dönemde kullanamayız diye bir kural var mıdır? Geçici vergi beyannamesinde kullanılmayan istisna yıllık Beyannamede kullanılabilir. 19/02/1992 doğumlu mükellefim 2019 yılı içerisinde faaliyete başlandı ve genç girişimcilik teşviki yazısı alındı. 2019 ve 2020 yılı gelirleri için teşvikten faydalandık. Teşvik başvurusu yaptığımız yıldan itibaren 3 yıl teşvikten faydalanmamız gerekmez mi? Ben başvuru döneminden sonra 29 yaş dolduğunda faydalanamayacağı ile ilgili kanunda bir ibare bulamadım. İstisna şartlarında sadece mükellefiyet başlangıcı esnasında 29 yaşını doldurmamış olma şartı var? 29 yaş doldurduğu tarihten itibaren istisnadan yararlanılmaz. GVK 292 seri nolu Genel tebliği inceleyiniz. Faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu Kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. Buradan benim anladığım kalan istisna rakamı 3 yılı aşmamak kaydı ile sonraki yıllarda kullanılır. Farklı açıdan mı yorum yapıyoruz? Kullanılamayan istisnalar sonraki yıla devredilmez. İstisnalar ilgili yılda kullanılır. Kanun maddesinde kullanılmayan istisnanın sonraki yıllara devir olacağı konusunda bir düzenleme yok. Kendisini genç girişimci BAĞ-KUR primi teşvikinden 1 sene yararlandırdık. Karşılığında herhangi bir ücret talebinde bulunabilir miyim? SMMM olarak yapmış olduğunuz hizmete ilişkin müşterinizle hizmet öncesi anlaşma yapmanızı ve bu iş için talep ettiğiniz ücreti bildirmenizin daha doğru olacağı kanaatindeyim. Sorunuza gelecek olursak mesleki sözleşmenize ek olarak yapmış olduğunuz iş ve işlemlere ilişkin asgari ücret tarifemiz bulunmaktadır ve talepte bulunabilirsiniz. Mükellefim 2019 yılında genç girişimci istisnası kapsamında açılmıştır. Firma 2021 yılında işletme usulünden bilanço usulüne geçmiştir. Sormak istediğim bilanço usulüne geçmesinin genç girişimci istisnasına bir engeli var mıdır? Genç girişimci istisnasının defter tutma şekli ile ilgisi yok. Bilanço esasına göre defter tutan müşteriniz Yaş sınır ve diğer şartları taşıyor ise istisna dan yararlanmaya devam eder. Diğer mal satışından elde edilen kar ile araç satışından elde edilen karın farklılığı olmaz. İstisnanın uygulanmasına engel değildir. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Konya Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü Sayı31435689-120[ Girişimcilerde Kazanç İstisnası İlgi tarihli özelge başvurunuz. İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; Başkanlığımız … vergi numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, mimarlık faaliyetiniz dolayısıyla tarihinden itibaren … Vergi Dairesi Müdürlüğünde mükellefiyet tesis ettirdiğiniz Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan genç girişimcilere kazanç istisnasından yararlandığınız, daha sonra tarihi itibariyle işinizi terk ettiğiniz ancak, tarihinde işe başlama bildirimi vererek faaliyetinize yeniden başladığınız belirtilerek, 2018 yılı için yararlanmadığınız dönem ile takip eden 2019 ve 2020 yılları için söz konusu istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde; “Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. …” hükmü yer almaktadır. Konuya ilişkin olarak yayımlanan 292 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğinin; “İstisna uygulaması” başlıklı 4 üncü maddesinde; “1 İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkan bulunmamaktadır. 2 İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. Örnek 5 Bayan F, 21/5/2016 tarihinde mimarlık faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bayan F, bu faaliyetini 3/3/2017 tarihinde terk etmiş, 2/2/2018 tarihinde anılan faaliyetine yeniden başlamıştır. Buna göre; Bayan F, 2016 ve 2017 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan yararlanacak ancak, 2/2/2018 tarihinde yeniden işe başladığı faaliyeti için ilk defa işe başlama şartını ihlal etmesi nedeniyle, 2018 ve izleyen yıllar için söz konusu istisnadan yararlanamayacaktır.” “Yararlanılacak istisna tutarı” başlıklı 5 inci maddesinde; “…… 2 Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. Örnek 8 1/3/2016 tarihinde avukatlık faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan C’nin 1/3/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Bayan C’nin elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanılacak olup, kalan Türk liralık tutar ertesi yıla devredilemeyecektir. …” açıklamalarına yer verilmiştir. Bu hüküm ve açıklamalara göre; istisna şartlarını sağlayan genç girişimcilerden bir süre sonra faaliyetlerini terk edenlerin, sadece terk ettiği tarihe kadar elde edilen kazançlar için istisnadan faydalanması, ancak, istisna kapsamındaki faaliyetini terk ettikten sonra yeniden başlaması durumunda ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından, istisnadan faydalanması mümkün değildir. Buna göre; tarihi itibariyle başladığınız mimarlık faaliyetinizi tarihinde terk etmeniz nedeniyle, tarihinde adınıza yapılan mükellefiyet tesisi, ilk defa mükellefiyet tesisi olarak değerlendirilemeyeceğinden, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.

genç girişimci desteği geçici vergi